נקודות זיכוי במס הכנסה: מה זה, מי מקבל, ואיפה מפסידים אותן בלי לשים לב

בחישוב המס בישראל יש שני שלבים. קודם מחשבים כמה מס אתם חייבים לפי מדרגות המס על ההכנסה, ואז מפחיתים מהסכום הזה נקודות זיכוי. ההבחנה חשובה: נקודת זיכוי אינה מקטינה את ההכנסה החייבת, היא מקטינה את המס עצמו, שקל בשקל.

לכן נקודת זיכוי שווה בדיוק אותו דבר למי שמרוויח 8,000 שקל ולמי שמרוויח 40 אלף, ובאופן יחסי היא הרבה יותר משמעותית לראשון. עבור חלק מהשכירים, נקודות הזיכוי הן ההסבר המלא לכך שלא מנוכה מהם מס בכלל.

כמה זה שווה

לנקודת זיכוי יש ערך חודשי קבוע שמתעדכן מדי שנה לפי מדד, בסביבות מאתיים וחמישים שקל לחודש, כלומר בערך שלושת אלפים שקל בשנה. המספר המדויק לשנה הנוכחית מופיע בתלוש, ואפשר לבדוק את ההשפעה על הנטו במחשבון ניכוי המס לפי נקודות זיכוי של רשות המסים.

כל תושב ישראל מקבל נקודות בסיס. גבר מקבל 2.25 נקודות, אישה מקבלת 2.75. ההפרש הזה הוא הטבה ותיקה שנועדה לעודד תעסוקת נשים.

הזכאויות הנפוצות

הורים מקבלים נקודות זיכוי בגין ילדים, בשיעור שמשתנה לפי גיל הילד. השנים הראשונות מזכות ביותר נקודות, ויש הבדל בין ההטבה לאם לבין ההטבה לאב, שהורחבה בשנים האחרונות. בשנת הלידה ובשנה שאחריה יש כללי חישוב מיוחדים.

חיילים משוחררים ומשרתי שירות לאומי מקבלים נקודות זיכוי בשנים הראשונות אחרי השחרור, בהיקף שתלוי באורך השירות. ההטבה הזו מוגבלת בזמן, וסטודנטים שעובדים במשרה חלקית לעתים לא מנצלים אותה כי המס שלהם ממילא אפסי.

בוגרי תואר אקדמי או תעודה מקצועית מוכרת מקבלים נקודת זיכוי לתקופה מוגבלת אחרי סיום הלימודים. הזכאות דורשת הצגת אישור זכאות לתואר, לא רק תעודת סיום קורס.

עולים חדשים ותושבים חוזרים מקבלים סל נקודות שנפרס על השנים הראשונות בארץ. הורים לילד עם נכות מקבלים נקודות נוספות, וכך גם בני זוג שמפרנסים בן משפחה נטול יכולת בתנאים מסוימים.

איפה הכסף הולך לאיבוד

הנקודות אינן ניתנות אוטומטית. את רובן צריך לדרוש בטופס 101 שממלאים אצל המעסיק בתחילת כל שנה, ולצרף אליו אישורים.

הטעות הכי נפוצה היא לא לעדכן שינוי. נולד ילד, הסתיים תואר, השתחררתם מהצבא, עברתם ליישוב מזכה. אם הטופס לא עודכן, המעסיק ממשיך לנכות מס לפי הנתונים הישנים, וההפרש נשאר אצל המדינה עד שתדרשו אותו בדוח שנתי.

טעות שנייה היא בעבודה אצל שני מעסיקים. מעסיק שני מנכה בשיעור מקסימלי כברירת מחדל, כי נקודות הזיכוי כבר נוצלו אצל הראשון. אם בפועל ההכנסה המשולבת נמוכה, נוכה יותר מדי, ורק תיאום מס או דוח שנתי מחזירים את ההפרש.

נקודות בגין ילדים, בפירוט

זו הקטגוריה שמחלקת הכי הרבה כסף והכי מבלבלת. ההטבה מחושבת לפי גיל הילד, והיא גדולה יותר בשנות החיים הראשונות. בשנת הלידה ובשנה שלאחריה יש כללי חישוב מיוחדים שנועדו לפצות על שנת עבודה חלקית.

לאם ולאב ההטבה אינה זהה בהיקפה, ולאורך השנים הורחבו הזכאויות לאבות. הורה יחיד, הורה שאינו מחזיק בילד ומשלם מזונות, והורים במשמורת משותפת נמצאים כל אחד בכלל אחר, ובמצבים האלה שווה בדיקה נקודתית מול פקיד שומה במקום הסתמכות על ברירת מחדל של מערכת השכר.

הורים לילד עם נכות מקבלים נקודות זיכוי נוספות שאינן תלויות בגיל באותו אופן, וההטבה הזו נשמטת לעתים קרובות פשוט כי לא צורף אישור.

יישוב מזכה: הטבה שנשכחת במעבר דירה

תושבי חלק מהיישובים בפריפריה ובקו העימות זכאים לזיכוי ממס בשיעור מסוים מההכנסה, עד תקרה. הרשימה נקבעת בחקיקה ומתעדכנת, ולעתים יישוב נכנס אליה או יוצא ממנה.

ההטבה הזו דורשת אישור תושבות מהרשות המקומית, והיא נשמטת בדיוק בשנה שבה עוברים דירה: מי שעבר ליישוב מזכה באמצע השנה ולא עדכן, לא קיבל אותה כלל.

עולים חדשים ותושבים חוזרים

עולה חדש מקבל סל נקודות זיכוי שנפרס על התקופה הראשונה בארץ, בשיעור יורד. תושב חוזר ותיק, מי ששהה בחו"ל תקופה ממושכת, זכאי להטבות נפרדות שכוללות גם פטורים על הכנסות מחו"ל לתקופה מוגבלת.

שתי הזכאויות האלה מוגבלות בזמן ומתחילות ממועד מוגדר. מי שלא ניצל אותן בשנים הראשונות לא יכול לדחות אותן לשנים מאוחרות יותר, אבל כן יכול לדרוש אותן רטרואקטיבית בדוח שנתי, בגבולות שש השנים.

נקודות זיכוי מול הפקדות פנסיוניות

שני המנגנונים דומים במראה ושונים במהות. הפקדה לקופת גמל או לביטוח מזכה בזיכוי ממס בשיעור מסוים מסכום ההפקדה, כלומר הטבה שגדלה עם הסכום שהפקדתם. נקודת זיכוי היא סכום קבוע שלא תלוי בכמה שילמתם על משהו.

לשניהם יש אותה השפעה בתלוש, הפחתה של המס לתשלום, ולכן חשוב לוודא ששניהם מופיעים. שכיר שמפקיד באופן עצמאי לקופת גמל ולא דיווח למעסיק, מקבל את ההטבה רק בדוח שנתי.

למה שני עובדים באותו שכר משלמים מס שונה

מדרגות המס בישראל פרוגרסיביות: כל שקל נוסף ממוסה בשיעור של המדרגה שאליה הוא נופל, לא כל השכר. אחרי שחושב המס לפי המדרגות, מפחיתים ממנו את נקודות הזיכוי.

הסדר הזה יוצר תוצאה שלא תמיד אינטואיטיבית. שני עובדים באותו שכר ברוטו יכולים לקבל נטו שונה בכמה מאות שקלים בחודש, בלי שאף אחד מהם קיבל העלאה, רק בגלל הרכב נקודות שונה. הורה לשני ילדים קטנים לוקח הביתה יותר מעמית באותו תפקיד בלי ילדים.

התוצאה השנייה היא שלמי שמשתכר סכומים נמוכים, נקודות הזיכוי מבטלות את חבות המס לגמרי. במצב כזה, נקודה נוספת לא שווה כלום: אי אפשר להפחית מס מתחת לאפס, ונקודות עודפות אינן מוחזרות במזומן ואינן נשמרות לשנה הבאה.

מה עושים אם גיליתם באיחור

אפשר להגיש דוח שנתי ולדרוש את ההפרש עד שש שנים אחורה. הבקשה מוגשת באזור האישי באתר רשות המסים, ודורשת טופסי 106 מהמעסיקים ואת האישורים הרלוונטיים לאותן שנים.

לפני הגשה שווה להריץ את הנתונים בסימולטור החזרי המס. הגשה פותחת את שנת המס לבדיקה כוללת, ולכן אם היו הכנסות נוספות שלא דווחו, כדאי לדעת על כך מראש.

מה קורה כשיש שינוי באמצע השנה

טופס 101 ממולא בתחילת השנה, אבל החיים לא מסתדרים לפי לוח השנה. לידה במאי, סיום תואר ביוני, מעבר דירה בספטמבר, כולם משנים את הזכאות מהרגע שהם קרו.

הדרך הנכונה היא לעדכן את הטופס במעסיק מיד, ולא להמתין לינואר. מערכת השכר מבצעת במקרים רבים חישוב מתקן שמחזיר את ההפרש שנוצר מתחילת השנה כבר בתלוש הקרוב, בלי צורך בדוח שנתי.

אם השנה כבר הסתיימה בלי עדכון, זה לא אבוד. ההפרש נדרש בדוח שנתי, וכפי שנאמר קודם, אפשר לחזור אחורה עד שש שנים.

בדיקה של חמש דקות

הוציאו תלוש שכר אחרון, מצאו את שורת נקודות הזיכוי, וספרו בעצמכם: 2.25 או 2.75 בסיס, נקודות לפי ילדים ולפי גילם, שנות שחרור, תואר בשנים האחרונות. אם המספר בתלוש נמוך ממה שיצא לכם, יש כאן החזר שממתין. הטופס שמתקן את זה מולא בתחילת השנה ואפשר לעדכן אותו גם באמצע.

הכתוב הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס. ערכי הנקודה, ההיקפים ותנאי הזכאות מתעדכנים בחקיקה, ויש לאמת אותם מול רשות המסים לשנת המס הרלוונטית.